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中华人民共和国政府和巴西联邦共和国政府

关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定

生效日期:1993-01-06

  第二十条 教师和研究人员

  任何个人是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民,应该缔约国一方
或其大学、学院、学校、博物馆或其他文化机构的邀请或按照官方文化交流计划,仅为在上
述机构从事教学、讲学或研究的目的,在该缔约国一方停留不超过二年,对其由于从事上述
活动取得的报酬,在该缔约国另一方征税的情况下,该缔约国一方应免予征税。

  第二十一条 学生和实习人员

  一、学生或企业学徒是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民,仅由
于接受教育或培训的目的,停留在该缔约国一方,其为了维持生活、接受教育或培训的目的
收到的在该缔约国一方境外发生的款项,该缔约国一方不应征税。

  二、第一款所述的学生或企业学徒取得的未包括在第一款的赠款、奖学金和受雇报酬,
在其接受上述教育或培训期间,应与其所停留缔约国居民享受同样的免税、优惠或减税。

  第二十二条 其他所得

  缔约国一方居民取得的各项所得,凡发生在缔约国另一方,而本协定上述各条未作规定
的,可以在该缔约国另一方征税。

  第二十三条 消除双重征税方法

  一、在巴西,消除双重征税如下:

  巴西居民从中国取得的所得,按照本协定规定在中国就该项所得缴纳的税额,应在对该
居民征收的巴西税收中抵免。但是,抵免额不应超过对该项所得按照巴西税法和规章计算的
巴西税收数额。

  二、在中国,消除双重征税如下:

  (一)中国居民从巴西取得的所得,按照本协定规定在巴西就该项所得缴纳的税额,应
在对该居民征收的中国税收中抵免。但是,抵免额不应超过对该项所得按照中国税法和规章
计算的中国税收数额。

  (二)除第(一)项规定以外,从巴西取得的所得是巴西居民公司支付给中国居民公司
的股息,同时该中国居民公司拥有支付股息公司股份不少于百分之十的,该项抵免应考虑支
付该股息公司就该项所得缴纳的巴西税收。

  第二十四条 无差别待遇

  一、缔约国一方国民在缔约国另一方负担的税收或者有关条件,不应与该缔约国另一方
国民在相同情况下,负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。

  二、缔约国一方企业在缔约国另一方常设机构的税收负担,不应高于该缔约国另一方对
其本国进行同样活动的企业。本款规定不应理解为缔约国一方由于民事地位、家庭负担给予
该缔约国居民的任何扣除、优惠和减免也必须给予该缔约国另一方居民。

  三、除适用第九条、第十一条第七款或第十二条第六款规定外,缔约国一方企业支付给
缔约国另一方居民的利息、特许权使用费和其他款项,在确定该企业应纳税利润时,应与在
同样情况下支付给该缔约国一方居民同样予以扣除。

  四、缔约国一方企业的资本全部或部分,直接或间接为缔约国另一方一个或一个以上的
居民拥有或控制,该企业在该缔约国一方负担的税收或者有关条件,不应与该缔约国一方其
他同类企业的负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。

  五、本条“税收”一语是指本协定适用的税种。

  第二十五条 协商程序

  一、当一个居民认为,缔约国一方或者双方所采取的措施,导致或将导致对其不符合本
协定规定的征税时,可以不考虑各缔约国国内法律的补救办法,将案情提交本人为其居民的
缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起,三年内
提出。

  二、上述主管当局如果认为所提意见合理,又不能单方面圆满解决时,应设法同缔约国
另一方主管当局相互协商解决,以避免不符合本协定规定的征税。

  三、缔约国双方主管当局应通过协议设法解决在解释或实施本协定时所发生的困难或疑
义,也可以对本协定未作规定的消除双重征税问题进行协商。

  四、缔约国双方主管当局为达成第二款和第三款的协议,可以相互直接联系。

  第二十六条 情报交换

  一、缔约国双方主管当局应交换为实施本协定的规定所需要的情报,或缔约国双方关于
本协定所涉及的税种的国内法律的规定所需要的情报(以根据这些法律征税与本协定不相抵
触为限),特别是防止偷漏税的情报。情报交换不受第一条的限制。缔约国一方收到的情报
应作密件处理,仅应告知与本协定所含税种有关的查定、征收、执行、起诉或裁决上诉有关
的人员或当局(包括法院和行政管理部门)。上述人员或当局应仅为上述目的使用该情报,
但可以在公开法庭的诉讼程序或法庭判决中公开有关情报。

  二、第一款的规定在任何情况下,不应被理解为缔约国一方有以下义务:

  (一)采取与该缔约国或缔约国另一方法律和行政惯例相违背的行政措施;

  (二)提供按照该缔约国或缔约国另一方法律或正常行政渠道不能得到的情报;

  (三)提供泄露任何贸易、经营、工业、商业、专业秘密、贸易过程的情报或者泄露会
违反公共政策(公共秩序)的情报。

  第二十七条 外交代表和领事官员

  本协定应不影响按国际法一般规则或特别协定规定的外交代表或领事官员的税收特权。

  第二十八条 生 效

  一、缔约国一方应在完成为使本协定生效所必需的国内法律程序后,通过外交途径通知
对方。本协定应自后一方通知之日起第三十天生效。

  二、本协定将有效于:

  (一)在本协定生效后的历年的一月一日或以后取得的有关款项源泉扣缴的税收;

  (二)在本协定生效后的历年的一月一日或以后开始的纳税年度中征收的本协定所列其
他有关税收。

  第二十九条 终 止

  本协定应长期有效。但缔约国任何一方可以在本协定生效之日起满五年后任何历年六月
三十日或以前,通过外交途径书面通知对方终止本协定。在这种情况下,本协定停止有效:

  (一)在终止通知发出后的历年的一月一日或以后取得的有关款项源泉扣缴的税收;

  (二)在终止通知发出后的历年的一月一日或以后开始的纳税年度中征收的本协定所列
有关其他税收。

  本协定于一九九一年八月五日在北京签订,一式两份,每份都用中文、葡萄牙文和英文
写成,三种文本同等作准。如在解释上遇有分歧,应以英文本为准。 

   中华人民共和国政府      巴西联邦共和国政府

     代   表          代   表

      钱其琛         弗朗西斯科·雷泽克

      (签字)           (签字) 

  附件:议 定 书

  在签订中华人民共和国政府和巴西联邦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏
税的协定(以下简称“协定”)时,下列代表同意下列规定应作为协定的组成部分:

  一、关于第八条

  本协定不影响中华人民共和国政府和巴西联邦共和国政府于一九七九年五月二十三日签
订的海运协定第十一条的执行。

  二、关于第十条第二款和第五款

  双方达成谅解,在本协定中第十条第二款和第五款所提及的股息,按照巴西国内法,完
全包括营业利润以及常设机构取得的利润。

  三、关于第十二条第三款

  双方达成谅解,第十二条第三款的规定应适用于为提供技术帮助和技术服务所收到的作
为报酬的款项。

  四、关于第二十四条第二款

  双方达成谅解,第十条第五款的规定同第二十四条第二款的规定不相抵触。

  本议定书于一九九一年八月五日在北京签订,一式两份,每份都用中文、葡萄牙文和英
文写成,三种文本同等作准。如在解释上遇有分歧,应以英文本为准。 

   中华人民共和国政府      巴西联邦共和国政府

     代   表          代   表

      钱其琛         弗朗西斯科·雷泽克

      (签字)           (签字) 

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