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北京地税局:大学生暑期打工也要缴个人所得税

www.globalsino.com 2006-05-22 09:35

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  日前,北京地税局有关人士提醒大学生:暑期打工也要缴纳个人所得税。

  据了解,国家税务总局规定:在校学生因参与勤工俭学活动(包括参与学校组织的勤工俭学活动)而取得属于个人所得税法规定的应纳税所得项目的所得,应依法缴纳个人所得税。

  北京地税局提醒,暑期打工学生自己可到所在地税机关缴纳税款,也可由企业代为缴纳。

                               来源:中国青年报 文/王锦绘从玉华

培养纳税意识从学生抓起

  这是一则挺不起眼的“小”新闻。然而新闻的“含金量”却一点也不小,因为它涉及到如何培养公民纳税意识的问题,和国家的发展息息相关。从这种意义上说,北京市地税部门对大学生发出的这个提醒,可谓“好雨知时节,当春乃发生。”

  培养公民的纳税意识是世界各国都比较重视的事情。就我国的情况而言,由于受计划经济的影响,在相当长的时间内,纳税都由企业代劳的,而与普通老百姓的关系不大。没有纳税的机会,自然也就很难养成纳税意识。换句话说,普通公民距离亲自去税务部门纳税的几率很小。有鉴于此,如何尽快普及全体公民的纳税意识,将以往被普遍“遗漏”的“纳税意识课程”给公民及时补上,则显得相当紧迫。

  培养纳税意识,当把握好最佳的宣传时机、瞄准最佳的群体。一句话,选准最佳的突破口。暑假期间,是在校大学生勤工俭学的黄金时间段。这其间,不乏一些大学生利用自己所掌握的知识,取得不菲的打工收入。如果他们的这笔收入所得达到国家税法规定的纳税标准,理应依法向税务部门缴纳相应的个人所得税。

  大学生是潜在的就业对象,不仅其从数量上讲占有绝对优势,而且是今后若干年内高收入群体的最大“后备军”,牢牢在这些人中间树立起纳税意识,对严格执行我国个人所得税方面的法规,有着极为重要的意义。可以说,能不能培养好这样有发展潜力群体的纳税意识,是关系到个人所得税法规能否得以很好贯彻的关键所在。北京市地税机关瞅准这个时机,及时发动宣传攻势,无疑是找准了最佳的突破口。

  培养纳税意识,应当让纳税人意识到纳税不仅光荣,更是守法的体现。以往,税务部门总爱讲纳税光荣。问题是,光荣是个很笼统和模糊的概念。对于那些不想以纳税“换取”光荣的人来说,这样的宣传也就无能为力。只有将纳税上升到守法还是违法的层面,才能促使纳税对象纳税的责任感和义务感,而不是荣誉感,因为纳税意识和一般的社会公德意识不同,它具有强制性,没有这种意识就很可能触犯法律,不由得不自觉养成。就大学生而言,他们对自己所取得的“第一桶金”究竟该如何分配,可以说,绝大多数人心里并没有个明确的计划。在这种情况下,更不要说让他们自觉想到去税务局缴纳个人所得税了。

  培养纳税意识,应当让我们年轻的公民养成良好的纳税习惯,进而影响、带动周围的其他人,在全社会范围内形成一股浓厚的执行税法的氛围。数年前,笔者和德国人工作时,他们介绍说平时抽的骆驼牌香烟是需要自己缴税的,当时我觉得不可思议,问他干吗要自己花钱缴税呢,没想到他只是简单地说了句习惯了。的确,如果纳税成为了一种习惯,那样以来,不纳税反而是反常的,才有望最终形成全社会成员的纳税意识。

专访人大财政学院副院长:中国纳税人的光荣与梦想!
(新浪观察  采访/文字 独孤秋秋)

  [编者按]:本月初,北京市地税局提醒各校大学生:暑期打工别忘了纳税,引起媒体与民众一片议论:勤工俭学也要纳税?高收入阶层偷税漏税却盯着普通人不放?大学生早该纳税只怪国人诚信不够?个税问题如此过敏错在体制漏洞?在刘晓庆税案后,大学生税收问题再起风波。

  钱晟,女,著名税制专家、中国人民大学财政金融学院副院长、教授、博士生导师。中国税务学会理事、国家税务总局科研所特邀研究员、全国财政教学研究会理事、中国法学会财税法分会常务理事。就以上话题接受了新浪观察特别专访。

  新浪观察:北京市地税局近日发出“大学生暑期打工别忘交纳个人所得税”的提醒引起普遍关注。许多人表示并没有听说过这部分的相关规定。在税法中关于“学生打工纳税”的关规定是怎么样的?

  钱晟:学生打工收入应该上税,这从来不是新规定。许多人之所以认为是新举措是因为是没有真正了解。目前我国的《个人所得税法》中虽然没有对学生的打工收入作出专门规定,但国家税务总局规定:在校学生因参与勤工俭学活动(包括参与学校组织的勤工俭学活动)而取得属于个人所得税法规定的应纳税所得项目的所得,应依法缴纳个人所得税。

  新浪观察:在新浪网的交流区,许多网友认为:学生打工是短期行为,收入普遍较低,而且主要是为了满足自己的生活需要,因此不应该纳税。您怎么看?此外听说您最近在人大和同学们讨论“打工纳税”问题,得到的反馈怎么样?

  钱晟:大学生要纳税,这在国际上也是惯例,并非是中国一家的规定。从年龄和和行为能力来看,大学生是成年人具备纳税能力。尤其在我们国家,每年高考后只有10%的人能上大学。在这种情况下,其它没有考上的人参加了工作同时也成为纳税人,而上了大学的人打工也挣钱,为什么就可以不纳?这对其它人是不公平的。作为大学生这样的公民,与别的公民在纳税这个问题上样是平等的,而且作为更高层次的人,他们理应更应该遵守税法规定。我们同意大部分大学生打工收入普遍不高的情况,但我们也不能忽视有相当部分大学生挣钱相当可观。比如电影学院的学生,许我人没有毕业就拍电影电视剧,或者广告什么的,收入比那些工作的普通人不知高多少。象当年的巩俐赵薇们,都是没有毕业就开始拍电影了,而且收入不菲。这部分如果不纳税,合理吗?另外象一些理工科的大学生,在校其间承接一些软件设计之类的工作,甚至有人停学创业,收入也相当可观。也不纳税,合理吗?而且通过这一段时间的讨论大家也应该明白了。大学生纳税和普通人一样,是指在800元以上的收入。达不到这个标准和低收入是不在纳税范围以内的。这和其它公民纳税标准一样,不能说是不合理。我们说的纳税公平主要指的是纳税能力相同的人要纳相同的税。这里不因身份问题而有区别对待。你要是打工收入上了800了,说明你已具备这样的能力。就应该一视同仁。

  在人大,我在课上和同学们讨论这个问题大家反映很好,没有什么异议。这可能和我们是财政金融学院有关。不过我了解的别专业的学生普遍也能接受。纳税问题现在也成了衡量当代大学生公民素质的一个标准。今年某省的高考状元得到一笔资助后主动去交税受到好评。这个学生还没有读大学呢,但他知道偶然所得应该交税。他的这种意识非常可贵,而且我们也有理由相信这个人以后的个人信用会很好。

  新浪观察:从媒体评论与民众反馈来看,许多人认为纳税也是大学生的义务。但就从“权利与义务对等”原则来看,政策没有进一步体现出大学生们在纳税后“对等的权利与福利”,有失公允。

  钱晟:曾经有人问国家税务总局,8岁小孩抽百万奖是否该纳税?回答是当然应该纳。税法从来不针对某一个年龄阶段,只看你的纳纳税能力。40岁的人还有下岗的时候呢。我倒认为大学生们享受到的权利与福利比普通纳税人更多些。为什么这么说?我国的大学一般都是公立大学。大学生们每年交的学费仅仅是他们所占社会资源里面很少的一部分。其它的很大一部分都是由国家补贴的。这部分财政就来自大家的税收。也就是说大学教育的费用大部分来自税款。因此大学生交税就是在享受福利后的回报行为,天经地义。此外,大学生们打工的过程中了存在不少对公共财富的享用过程:象许多政府无偿提供的一些信息化服务、象城市公共交通系统、城市生态绿地……这些是每个人都享受的,大学生也不例外。还有学校有组织性的勒工俭学国家是有政策给予营业税减免的。从这个角度来说,已经给予了政策倾斜的。此外还有大学生们寒暑假享受的国家半票服务……甚至包括大学生打工享受的最低工资水平,也是公共福利的一部分。仅仅依靠税收是难以完成的。但这几年已大大加强了。公共产品包括各个环节,都是有成本的,全靠纳税人纳的税积累出来的。大学生对公共产品的享用与其它的纳税人没有区别。不能因为你是大学生得了钱就可以免除掉。这是不公平的。

  新浪观察:大学生纳税既然合法合理,在具体操作上,相关部门如何保证这部分税收的统计?又怎么对申报工作进行监控?

  钱晟:统计和监控方面现在比较成问题。这不仅仅是是大学生群体,而是整个个税监控系统都存在有一定的漏洞。一是不知道他有多少钱;二是想去查他有多少钱的法律依据问题。个税流失不是大学生这一部分。现在国家正通过各种渠道加强申报工作的统计和监控。比如一般在计报酬时现金支付得比较多,以后可能多大额以上的都要求通过银行划转的方式进行。另外象演员,大家都知道走穴的比较多,也许随便唱一支歌就有收入了,控制起来比较难,也要加强个人申报和抽查。

  新浪观察:据相关统计,打工挣钱的大学生中有相当数量都是贫困家庭学生。这部分收入对他们来说可能比一般人意味着更多。对这部分人进行收税是否合适?此外,由于扩招带来的严竣就业形势,国家鼓励大学生创业并在政策上进行扶持。作为必不可少的经验积累,在校打工是否也应该考虑税收政策上的特殊照顾?

  钱晟:现在社会对大学生问题比较关心,这体现了社会对大学生的爱护,充满人文色彩。但我们在看问题和讨论问题时应该注意区分层次。大学生现在读书负担高这是社会的普遍反映,但是在经济上出现的困难和纳税不纳税是不一样的两件事。当大学生出现生活困难情况国家会对他进行补助、贷款贴息什么的,这部分钱是国家支出的一部分,来自税款。解决贫困生的问题不能靠减免税。毕竟学生在校期间完全靠自己养活自己还是有困难的。贫困生的学费还主要要靠政府支持。另一方面,当大学生用知识创造出财富,而且这个水平达到纳税水平,我们认为他也该纳税。特别是一些名牌大学学生,从事的一些外语家教、软件设计方面的工作收入相当可观的。作为打工的大学生,及早跨入了社会,既又挣了钱完税给社会作了贡献,这是皆大欢喜的事情,为什么不呢。至于关于说到大学生创业的问题,这主要是国家在高教扩招以后阶段性的税收政策。我们应该注意到类似的政策还包括下岗工人。整体来看这是是失业和非失业的划分,而不是工人农民还是大学生的划分。减免大学生在积累社会经验时的税收,涉及的面不是太广数额也并不大,并不是最本质的关怀,也并不能从根本上解决问题。大学生就业方面的政策优惠才体现了国家最大的关怀。但是我们也应该留意到中国近年的就业情况不容乐观。因此在大学生税收方面的操作应该更细化、更具合理性。

  新浪观察:有新浪网友认为现在在个税征收方面存在着“贫富倒挂”现象,高收入阶层偷税漏税者大有人在,比如去年全国震惊的“刘晓庆事件”,在这种情况下税务机构的主要精力和工作重点不应该放在象大学生打工收入这样的层面上。

  钱晟:网友的问题提得很好。现在的实际情况的确是这样的。“个税”问题被称为“税收第一难”,在全世界都是最敏感的税种。除了大学生群体,无论提到其它那个群体也会有这种感觉。现在批评得比较多的问题是:对新生贵族的收入没有管住。这和我们的征管水平有限有关。甚至大家知道去前年连朱总理都对这一问题进行了专门批示。现在国家税务机关正在密切关注这一问题,通过对一些重点纳税人进行重点监控,进一步采取了有利的措施保证这些人的纳税。就是昨天又专门针对这部分群体作了新的规定:独资合伙企业的购房购车要完税。在高收入阶层个税情况不容乐观的时候,大家无疑会对利用休息时间辛苦打工的大学生表示同情,认为与富人比不公平。但这种不公平的解决应该通过进一步加强高收入阶层的纳税来解决。而不是说普通人也不交税问题就解决了。纳税,这是公民义不容辞的义务和责任。全社会督促,完善。特别是对目前不断扩大的贫富差距。国家更有义务通过税收这一手段进行社会财富再分配。

  新浪观察:一说到纳税,现在普遍存在这样一种心理:觉得老老实实纳税的都是“傻子”;千方百计逃税避税的是“聪明人”。这种心态您认为是我们的诚信出了问题还是什么别的原因?此外过去普遍觉得外国人觉悟高,现在发现外籍人员在中国也逃税,而且问题还比较严重。这又是为什么?

  钱晟:多数人认为老老实实纳税的都是“傻子”;千方百计逃税避税的是“聪明人”,这说明了我们社会的评价体系存在严重问题。平时我们在宣传纳税的时候把“诚信”二字提得比较多。“诚信”的确很重要,但到最后还是要靠体制。有一句话说的是“好的法体制能把坏人变好人。”就是这个意思。发达国家纳税意识高,这和他们的监管与宣传分不开。不少国家都有专门税法宣传月,甚至氢领导人的纳税单子进行公布,让老百姓看他纳了多少钱。在咱们国家对诚实纳税人的宣传力度不够够大不够高,对诚实纳税的人没有建立建全相关的信用体系并在政策上给予优惠,这是很必要的。比如在西方国家,你要是诚实纳税,在贷款、买东西、经营时都有一定的优惠。一旦你纳税记录不好的麻烦大了,可以说是寸步难行,全社会都不会信任你。房子不能按揭、信用卡不允许透支……如此一来普通人就感觉到偷漏的成本太高了,非常不值。之所以现在国内觉得交和没交没什么不同,是因为在体制上还没有更大的区别对待,威慑力和惩罚手段还远远不够。交了的不能感到特别自豪甚至连个完税证明有时都没有,没交的则偷着乐觉得捡了便宜。这进一步提醒我们,要建立建全新的体制,进行秩序创新。习惯是在法律下培养的习惯,制度不好再好的人也就偷税。这就是为什么中国人到国外也老实纳税而外国人来了也学着偷税。但是也要认识到,真正建立社会诚信纳税是需要全社会配套的系统改革,需要方方面面的有机结合,不止是税务局一家工作。还牵扯到财会、金融、法律等一系列制度的或技术的问题,绝非税务机关一家可以解决,因此不能急于求成。

  新浪观察:实业家江仁捷先生从自己完税的切身体提出:趋利避害是人的本性。因此,税收制度不仅要有规范性、强制性等制度性的特征,而且也要符合人的本性。在“税收制度中提人性“,我们该怎么理解?

  钱晟:一方面,象上面提到的,如果上税和人和不上的人得到的结果完全不同,肯定产生的社会结果是不同的。所以制度应该怎么定,更符合人的行为心理,这还需要我们大大动脑筋。比如在一些国家,艺人纳税每年会有一个排行榜。上了前十名的艺人都会非常自豪,因为他们对社会的贡献无疑是大的。世界首富比尔盖茨,受美国人尊敬除了他是天才外还因为他纳的税比谁都多。胡润做的中国富人排行榜,一出来就引发了无数的问题富人,以致富人都要躲开这个榜,生怕自己进去。因为一对照他的财富再看看他纳的税,大家就明白了。不是说中国人就都不爱纳税,举个例子:一些人一边在逃税而一边在捐赠。为什么?因为他觉得捐赠所得到的社会荣誉比纳税不知道高了多少倍,人人都知道,人人都尊敬他。这就是人的本性的问题。再回到大学生问题上,如果我们对于纳税的大学生能有一些更直接更细化的规定,优惠或表彰什么的,就能使这部分人纳税人的心态更平,这是完全可以办到的。法律应该更善于总结民意。象大家现在这样讨论,说得越多道理越明。大家都觉得是好的东西执行起来就容易,更有利于社会习惯的形成。

  新浪观察:征税和纳税,我们这个社会里每天都在发生的司空见惯的事儿,但是很少有人会去对这些现象进行理性的思考:为什么要纳税?税收的本质是什么?作为税制专家,您可以利用最后的时间在这里给大家做个小小的普及宣传。

  钱晟:每一个人人在社会上有两种需求,一是个人需求如衣食住行;二是公共需求,这也是社会共同需求,如路灯、道路、桥梁、公共绿化、公共信息……这些东西由政府提供,而且越来越得到强化。象过去有天气预报,现在公共信息则增加了花粉预报、大气预报、洗车预报……这都是免费为公众提供的的。包括对绿化的要求。包括对水质检测。私人产品和公共产品都要提高。但作为管理者政府只是组织者而不生产,不能是无米之炊无源之米,这笔公共开销的成本从大家中来,即税款。税收从本质上来讲就是国家通过权力参与国民收入分配,强行将属于私人或企业占有的财富无偿地变为国家所有,由国家支配和再分配。这在古今中外都是一样的。比如这次非典,政府动用了大量的财政对病人进行免费救治,建医院,在公共区域进行消费等,以保证公众安全。政府拿出这么多钱来,但在宣传上力度不够,应该加大宣传,让老百姓知道税收的重要性,知道这钱不是政府的救济就是大家伙平时纳的税……明白了税收的意义,不但仅仅宣传纳税人的义务,还要进一步宣传政府的功能,让老百姓来监督政府,让公众深切感受到政府是管家的人。在这样的情况下逐步形成水乳交融的关系,税收也就能真正“取之于民,用之于民”了。
◆刘海明

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